Badanie sprawozdań finansowych
Badania sprawozdania finansowego przeprowadzamy zgodnie z wymaganymi przepisami prawnymi:
- Ustawą o rachunkowości z 29.09.1994 (Dz. U. nr 76 poz. 694 z dnia 17.06.2002 r.)
- polskimi zasadami rachunkowości, zgodnymi z postanowieniami Komitetu Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASC)
Uważamy, że istotny zakres prac nad prawidłowością, wiarygodnością i rzetelnością ksiąg rachunkowych można wykonać jeszcze przed zakończeniem roku obrotowego i sporządzeniem sprawozdania finansowego. Dlatego też ten I etap prac rewizyjnych nazywany „badaniem wstępnym” omówiliśmy szczegółowo.
I etap – badanie wstępne
1. Analiza Zakładowego Planu Kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości ze szczególnym uwzględnieniem stosowania ich w sposób ciągły
2. Ocena skuteczności kontroli wewnętrznej
3. Nadzór nad prawidłowością inwentaryzacji aktywów i pasywów (m.in. poprzez udział w inwentaryzacji składników majątkowych oraz wysłaniu potwierdzeń sald)
4. Badanie prawidłowości i kompletności systemów ewidencyjnych w zakresie:
- Ksiąg rachunkowych
- Tabel amortyzacyjnych oraz międzyokresowych odpisów kosztów
- Rejestrów dla podatku od towarów i usług VAT oraz podatku akcyzowego
6. Badanie prawidłowości procedur księgowości informatycznej
II etap – badanie zasadnicze
1. Sprawdzenie prawidłowości wyceny aktywów i pasywów, kompletności przychodów i kosztów, wysokości niezbędnych rezerw oraz ustalenia wyniku finansowego za rok obrotowy
2. Badanie prawidłowości zamknięcia ksiąg rachunkowych
3. Badanie sprawozdań finansowych w aspekcie realności i kompletności zawartych w nich informacji
4. Badanie sprawozdania z przepływu środków pieniężnych oraz informacji dodatkowej
5. Badanie sprawozdania Zarządu w zakresie zgodności zawartych tam danych ze sprawozdaniem finansowym.
III etap – zamknięcie badania
1. Uzgodnienie ewentualnych korekt
2. Weryfikacja sprawozdania finansowego po korektach
3. Przekazanie opinii i raportu z badania
4. Przedstawienie listu do Zarządu (Dyrekcji) badanego podmiotu przedstawiającego w szczególności ocenę jego systemu rachunkowości oraz kontroli wewnętrznej.
Ustalenie terminu i okresu wykonania poszczególnych punktów harmonogramu pozostawiamy do uzgodnienia.